汇添富移动互联:数字化浪潮中的智慧投资
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(2)如果持有的是权益工具投资(如股票),则不能通过损益转回,分录应是:借:可供出售金融资产——减值准备,贷:资本公积——其他资本公积。
可供出售金融资产发生减值的,应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算,也可以单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目进行核算。
可供出售金融资产减值计入资产减值损失;贷方记其他综合收益。
出售可供出售金融资产时:(1)如果是债券投资:借:银行存款。资本公积--其他资本公积(持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方)。贷:可供出售金融资产--成本。
将确定减值时点上的公允价值与上一期的公允价值之差,贷记“可供出售金融资产-公允价值变动”。
出售可供出售金融资产时:(1)如果是债券投资:借:银行存款。资本公积--其他资本公积(持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方)。贷:可供出售金融资产--成本。
持有至到期投资减值准备 贷:持有至到期投资--成本 --利息调整(也可能记借方)--应计利息 资本公积--其他资本公积(可能记借也可能记贷)当持有至到期投资划分为可供出售金融资产的时候。
公允价值变动用“公允价值变动损益”科目核算,属于损益类账户,借方记减少,贷方记增加。
1、可供出售金融资产—利息调整(折价时)。资产负债表日,按公允价值调整可供出售金融资产的价值:(1)如果是股权投资,期末公允价值高于此时的账面价值时:借:可供出售金融资产-公允价值变动,贷:资本公积-其他资本公积。
2、收到的金额跟“可供出售金融资产“账面金额的差额计入“投资收益”。
3、“可供出售金融资产-公允价值变动”=减值时的公允价值-减值前的账面价值,也可以通过倒挤得到。
购买可供出售金融资产的时候账务处理是,借:可供出售金融资产,贷:其他货币资金等科目。处置可供出售金融资产的时候账务处理是,借:其他货币资金等科目,贷:可供出售金融资产,投资收益(或借方)。
会导致可供出售金融资产减少,资产减少计入贷方核算,同时会导致货币资金增加,资产增加计入借方核算。可供出售金融资产出售的时候,账务处理是,借:其他货币资金,贷:可供出售金融资产,投资收益(或借方)。
出售可供出售金融资产时:(1)如果是债券投资:借:银行存款。资本公积--其他资本公积(持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方)。贷:可供出售金融资产--成本。
除交易性金融资产和持有至到期投资以外,企业可以通过购买可供出售金融资产获取利息、股利或市价增值。
将确定减值时点上的公允价值与上一期的公允价值之差,贷记“可供出售金融资产-公允价值变动”。
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